Нужны деньги? Оформь максимум заявок - увеличь шансы получения до 100%

Ставка: 0% в день

  • Сумма: до 200 000 тг
  • Срок: 5 – 31 дней
  • Возраст: от 18 лет
  • Куда:

Ставка: 0.123% в день

  • Сумма: до 1 500 000 тг
  • Срок: от 3 до 24 мес.
  • Возраст: от 21 до 68 лет
  • Куда:

-50%

Ставка: 0.27% в день

  • Сумма: до 150 000 тг
  • Срок: 7 – 31 дней
  • Возраст: 23 – 58 лет
  • Куда:

50%

Ставка: 2% в день

  • Сумма: до 200 000 тг
  • Срок: 5 – 30 дней
  • Возраст: от 18 лет
  • Куда:

-50%

Ставка: 0.27% в день

  • Сумма: до 150 000 тг
  • Срок: 7 – 31 дней
  • Возраст: 18 – 65 лет
  • Куда:

Ставка: 0.27% в день

  • Сумма: до 300 000 тг
  • Срок: 3 – 30 дней
  • Возраст: от 21 лет
  • Куда:

Ставка: 0,27 % в день

  • Сумма: до 150 000 тг
  • Срок: 7 – 31 дней
  • Возраст: от 18 до 55 лет
  • Куда:

Ставка: 0% в день

  • Сумма: до 200 000 тг
  • Срок: 5 – 30 дней
  • Возраст: от 21 до 63
  • Куда:

Ставка: 0.19% в день

  • Сумма: до 200 000 тг
  • Срок: 5 – 30 дней
  • Возраст: от 18 лет
  • Куда:

Ставка: 1% в день

  • Сумма: до 250 000 тг
  • Срок: 5-30 дней
  • Возраст: от 18 до 75 лет
  • Куда:

Ставка: 0.25% в день

  • Сумма: до 200 000 тг
  • Срок: 7 – 30 дней
  • Возраст: от 18 лет
  • Куда:

Ставка: 0.27% в день

  • Сумма: до 150 000 тг
  • Срок: 7 – 31 дней
  • Возраст: от 18 лет
  • Куда:

-50%

Ставка: 0.19% в день

  • Сумма: до 200 000 тг
  • Срок: 5 – 30 дней
  • Возраст: от 18 лет
  • Куда:

Ставка: 0% в день

  • Сумма: до 150 000 тг
  • Срок: 7 – 21 дней
  • Возраст: от 18 лет
  • Куда:

Ставка: 0.27% в день

  • Сумма: до 200 000 тг
  • Срок: 5 – 31 дней
  • Возраст: от 21 года
  • Куда:

Ставка: 0.27% в день

  • Сумма: до 250 000 тг
  • Срок: 5 – 30 дней
  • Возраст: от 18 лет
  • Куда:

Дисконтирование беспроцентных займов мсфо пример

Особенности учета и налогообложения беспроцентных займов, выданных сотрудникам

При наличии займа выданного под маленький процент, доход рассчитывается по фактической процентной ставке и отражается на счете 91 счет «Прочие доходы и расходы». Также по дебету счета 91 отражаются убытки от списания выданных займов.

Автор: Сергей Каневский Управление консолидированной отчетности по МСФО, ОАО «РЖД»
Источник: ОАО "РЖД"
Опубликовано: 25 июня 2012

Предоставление сотрудникам беспроцентных займов либо займов под процент ниже рыночного (дальше «Займы») практикуется в почти всех компаниях. Исходя из убеждений служащих льготные займы необходимы для совершения больших приобретений. Для компаний выдача Займов – одна из форм мотивации и удержания главного персонала. Осознание налоговых, бухгалтерских и управленческих последствий дозволит более хорошо пользоваться данным инвентарем.

Пример 1).Таким макаром, невзирая на то, что налоговое законодательство устанавливает завышенную ставку НДФЛ (35%), особенности налогообложения беспроцентных займов позволяют отсрочить налоговые последствия до момента их погашения.Учет по Российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ)В русском учете выданный сотруднику заем отражается по дебету 73 счета «Расчеты с персоналом по иным операциям», если заем беспроцентный, либо по дебету 58 счета «Финансовые вложения», если заем выдан под процент. Во первых, работодатель, как налоговый агент, должен высчитать, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. Во вторых, расчет суммы незапятнанного дохода сотрудника может быть применен при анализе уровня его/ее net вознаграждения.

Согласно статье 212 Налогового кодекса вещественной выгодой от экономии на процентах за использование заемными средствами считается превышение суммы процентов рассчитанной по ставке 2/3 ставки ЦБ РФ над фактической суммой начисленных процентов исходя из критерий контракта. Обязательство по удержанию НДФЛ появляется при получении процентов по займу (см. Пример 2).

Для беспроцентных займов расчет налоговой базы аналогичен (заместо фактической ставки берется ноль, т.к. проценты отсутствуют). Но момент признания вещественной выгоды отличается. Для беспроцентных займов «фактической датой получения доходов в виде вещественной выгоды следует считать надлежащие даты фактического возврата заемных средств» (письмо Минфина от 25 июля 2011 г. N 03-04-05/6-531). Выходит, что если заем предоставлен на длительный срок, то вещественная выгода появится только по окончанию этого периода (см.Налоговый кодекс определяет доход сотрудника от использования денег как «материальную выгоду» и относит ее в категорию доходов, подлежащих обложению НДФЛ по ставке 35% (статья 224 НК). Это событие принципиально для компаний по двум причинам.

Заем считается как актив на балансе компании до его погашения (либо списания). Доходы либо расходы от беспроцентного займа не начисляются (кроме списания в случае неплатежеспособности заемщика).

Учет по международным стандартам

Исходя из убеждений МСФО, которые устанавливают приемущество экономической сути над юридической формой, компания несет расход от предоставления Займов на не рыночных критериях. Займы классифицируются как денежные активы по амортизируемой цены с признанием различия меж дисконтированной ценой будущих валютных потоков и фактической суммой выданных денег в отчете о прибылях и убытках (МСФО (IFRS) 9 п.4.1.2). По мере начисления и капитализации условных процентов по займу, балансовая цена займа возрастает и на дату погашения займа соответствует начальной. Расходы, связанные с начальным признанием займа, отражаются в отчете о прибылях и убытках одним из последующих способов:

  1. Равномерно сроку займа (Пример 1)
  2. Единовременно при выдаче займа (Пример 2).

Разница в учете находится в зависимости от условий договора. Если договор займа обязывает сотрудника при увольнении досрочно погасить заем или согласиться с изменением условий с льготных на рыночные, то выгода от получения займа является одной из форм компенсации сотрудника за будущие, еще не оказанные, услуги. Соответствующие расходы компании являются отложенными и списываются равномерно в расходы на оплату труда до момента возврата займа или увольнения сотрудника (МСФО 19 «Вознаграждения работникам» п.11). Если дальнейшее трудоустройство не является условием сохранения льготного займа, то расходы признаются вознаграждением сотрудника за оказанные услуги и относятся на расходы на оплату труда текущего периода.

31 декабря 2011 года компания выдала сотруднику беспроцентный заем на 2 года в сумме 100 тыс. руб. Рыночная ставка по аналогичным займам составляет 15%. Тело займа возвращается разовым платежом в конце срока займа. Трудоустройство сотрудника не является условием предоставления или сохранения условий займа. Ставка ЦБ РФ – 8%.

В 2013 году при возврате займа признается материальная выгода сотрудника в сумме 10 667 рублей (100 000 x 8% x 2/3 x 2), с которой работодатель удержит НДФЛ в сумме 3 733 (10 667 x 35%).

В 2011 году отражается выдача займа проводкой Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кт 51 «Расчетные счета» на 100 тыс. руб. В 2013 году заем будет погашен обратной проводкой.