Нужны деньги? Оформь максимум заявок - увеличь шансы получения до 100%

Ставка: 0% в день

  • Сумма: до 200 000 тг
  • Срок: 5 – 31 дней
  • Возраст: от 18 лет
  • Куда:

Ставка: 0.123% в день

  • Сумма: до 1 500 000 тг
  • Срок: от 3 до 24 мес.
  • Возраст: от 21 до 68 лет
  • Куда:

-50%

Ставка: 0.27% в день

  • Сумма: до 150 000 тг
  • Срок: 7 – 31 дней
  • Возраст: 23 – 58 лет
  • Куда:

50%

Ставка: 2% в день

  • Сумма: до 200 000 тг
  • Срок: 5 – 30 дней
  • Возраст: от 18 лет
  • Куда:

-50%

Ставка: 0.27% в день

  • Сумма: до 150 000 тг
  • Срок: 7 – 31 дней
  • Возраст: 18 – 65 лет
  • Куда:

Ставка: 0.27% в день

  • Сумма: до 300 000 тг
  • Срок: 3 – 30 дней
  • Возраст: от 21 лет
  • Куда:

Ставка: 0,27 % в день

  • Сумма: до 150 000 тг
  • Срок: 7 – 31 дней
  • Возраст: от 18 до 55 лет
  • Куда:

Ставка: 0% в день

  • Сумма: до 200 000 тг
  • Срок: 5 – 30 дней
  • Возраст: от 21 до 63
  • Куда:

Ставка: 0.19% в день

  • Сумма: до 200 000 тг
  • Срок: 5 – 30 дней
  • Возраст: от 18 лет
  • Куда:

Ставка: 1% в день

  • Сумма: до 250 000 тг
  • Срок: 5-30 дней
  • Возраст: от 18 до 75 лет
  • Куда:

Ставка: 0.25% в день

  • Сумма: до 200 000 тг
  • Срок: 7 – 30 дней
  • Возраст: от 18 лет
  • Куда:

Ставка: 0.27% в день

  • Сумма: до 150 000 тг
  • Срок: 7 – 31 дней
  • Возраст: от 18 лет
  • Куда:

-50%

Ставка: 0.19% в день

  • Сумма: до 200 000 тг
  • Срок: 5 – 30 дней
  • Возраст: от 18 лет
  • Куда:

Ставка: 0% в день

  • Сумма: до 150 000 тг
  • Срок: 7 – 21 дней
  • Возраст: от 18 лет
  • Куда:

Ставка: 0.27% в день

  • Сумма: до 200 000 тг
  • Срок: 5 – 31 дней
  • Возраст: от 21 года
  • Куда:

Ставка: 0.27% в день

  • Сумма: до 250 000 тг
  • Срок: 5 – 30 дней
  • Возраст: от 18 лет
  • Куда:

Учет выданных беспроцентных займов в бухгалтерском учете

Расчеты по кредитам и займам проводки

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете

Чем заем отличается от кредита и как вести учет кредитов и займов в бухгалтерском учете — это сначала находится в зависимости от того, кто задает эти вопросы — кредитор либо заемщик. Конкретно это условие определяет, какие счета будут применяться. О том, как отражаются обозначенные операции в бухгалтерском учете каждой из сторон сделки и чем отличается заем от кредита, речь пойдет в нашем материале.

Чем отличается заем от кредита?

Долгосрочные займы можно учитывать на счете 67 до срока погашения, а можно перенести на счет 66, после того как до наступления срока погашения останется 365 дней.Дебет 51 (50,52) Кредит 66 (67) – Получен заем в рублях (в валюте);Дебет 10 Кредит 66 (67) – Получен заем в виде материальных ценностей;Дебет 41 Кредит 66 (67) Получен заем в виде товаров;

Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 /365 × 31 × 15% = 38 219,18 руб.Дт 51 Кт 76 — проценты поступили на расчетный счет — 38 219,18 руб.

Каковы особенности налогового учета кредитов и займов?

Может быть ли погашение процентов займа взаимозачетом?

Чем отличается заем от кредита?

Кредит представляет собой деньги, перечисленные кредитной организацией заемщику. При всем этом последний производит выплату процентов за использование такими заемными средствами.

Принципиальным различием займа от кредита будет то, что заем — завлеченные средства организаций и физлиц, выраженные средствами либо их натуральным эквивалентом.

Проценты за пользование заемными средствами необходимо отражать в составе прочих расходов или включать в стоимость инвестактива равномерно (п. 8 ПБУ 15/2008):

  • если по условиям договора проценты за пользование кредитом (займом) уплачиваются ежемесячно, то и начислять их в учете целесообразно на каждую дату, указанную в графике платежей, поскольку это не противоречит требованию равномерного учета процентов;
  • если по условиям договора проценты за пользование кредитом (займом) уплачиваются нерегулярно, например, единовременно в конце срока, на который предоставлены заемные средства, то начислять и отражать в учете их нужно:
  • на последнее число каждого месяца пользования кредитом (займом);
  • и на каждую дату уплаты процентов, предусмотренную договором.

К дополнительным расходам по кредитам и займам относятся (п. 3 ПБУ 15/2008):

См. также «Возможен ли беспроцентный заем между юридическими лицами?».

Какие проводки содержит бухучет кредитов и займов полученных?

В бухгалтерском учете особенных различий займа от кредита нет. Так, правила учета кредитов и займов в бухгалтерском учетеописаны в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».

К расходам при всем этом следует относить:

  • проценты за использование кредитами и займами;
  • остальные сопутствующие расходы: оплату консультационных и информационных услуг, экспертную оценку контракта о выдаче кредита либо займа и др.

Проценты, согласно п. 8 ПБУ 15/2008, учитываются одним из последующих методов:

  • умеренно в течение всего срока деяния контракта,
  • в порядке, предусмотренном критериями контракта, если это не нарушает равномерности их учета.

Животрепещуще на: 26 января 2017 г.В согласовании с контрактом займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) средства либо другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть приобретенное по договору (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Пример бухучета полученного кредита

Организация получила кредит 02.02.2018 в сумме 1 500 000 руб. Процентная ставка — 10%. Срок контракта о выдаче кредита — 24 месяца. Сумма каждомесячного платежа — 62 500 руб. Контрактом с банком предусмотрена оплата процентов и погашение суммы кредита каждый месяц на последнее число каждого месяца. Проценты начисляются со последующего денька после получения кредита.

В феврале организация сделает последующие проводки:

Дт 51 Кт 67.1 — кредит получен на расчетный счет организации в сумме 1 500 000 руб.

Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: 1 500 000 / 365 × 26 × 10% = 10 684,93 руб.

Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 10 684,93 руб.

Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.

Проводки в марте:

Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: (1 500 000 – 62 500) / 365 × 31 × 10% = 12 208,90 руб.

Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 12 208, 90 руб.

Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.

Данный кредит, являясь длительным, будет отражен по строке 1410 «Заемные средства» бухгалтерского баланса за 2018 год в сумме, учтенной по кредитовому сальдо счета 67.

Если б кредит был короткосрочным, его следовало бы отразить по строке 1510 «Заемные средства» бухбаланса.

Коммерческий кредит и товарные векселя показываются по строчкам:

  • 1450 «Прочие обязательства» (по длительной задолженности);
  • 1520 «Кредиторская задолженность» (по короткосрочной задолженности).

Необходимо подчеркнуть, что в случае, если средства были получены с целью приобретения, сооружения либо производства вкладывательного актива, проценты нужно отражать с внедрением счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Дт 08 Кт 66.2/67.2).Подробности — в статье «Проценты по займам между взаимозависимыми лицами».Проценты, приобретенные в рамках договоров о выдаче кредитов и займов, относятся к внереализационным доходам (п. 6 ст. 250 НК РФ).

Как отразить в бухгалтерском учете выданные кредиты и займы?

Организация выдала заем 01.03.2018 сроком на 1 год. Сумма займа — 3 000 000 руб. Процентная ставка по займу — 15% годичных.

В согласовании с критериями контракта заемщик выплачивает проценты за каждый денек использования займом на конец каждого месяца.

Проценты начинают начисляться со денька, последующего за деньком выдачи займа, Контрактом не предвидено частичное погашение суммы займа на каждомесячной базе.

В октябре заимодавец отразил:

Дт 58 Кт 51 — выдача займа — 3 000 000 руб.

Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.

Дт 51 Кт 76 — проценты получены от заемщика — 36 986,30 руб.

Проводки в апреле:

Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты за апрель: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.

Дт 51 Кт 76 — проценты получены — 36 986,30 руб.

Как отразить в бухгалтерском учете выданные кредиты и займы?Бухучет беспроцентных займов выданных

…и так дальше до 28.02.2019.

Сумму займа заимодавец отразит в бухбалансе за 2018 год по строке 1170 «Финансовые вложения» в размере 3 000 000 руб.

Бухучет беспроцентных займов выданных

Разглядим условия из примера 2, при всем этом представим, что контрактом была предусмотрена выдача беспроцентного займа.

Тогда проводки у заимодавца будут смотреться так:

Дт 76 Кт 51 — выдача беспроцентного займа 3 000 000 руб.

Последующей и последней записью в учете заимодавца будет проводка Дт 51 Кт 76 (она появится в денек возврата займа).

Принципиально! Займы, выданные на беспроцентных критериях, для компании-заимодавца не являются финвложениями (п. 2 ПБУ 19/02), так как не производится существенное условие признания такими активов: их способность приносить доход.Ошибка в чеке: как поправитьТо, каким образом исправлять неправильно сформированные кассовые чеки, находится в зависимости от используемого формата фискальных документов (ФФД).Транспортные расходы: чем подтвердить и как учитыватьДля того чтоб расходы на доставку продуктов, материалов, на служебные поездки можно было учитывать в расходах при начислении налога на прибыль, нужны первичные документы.

Каковы особенности налогового учета кредитов и займов?

Приобретенные кредитные либо заемные средства не являются доходом в целях исчисления налога на прибыль для их получателя в силу норм подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Также не являются расходом выданные средства с учетом положений п. 12 ст. 270 НК РФ. Аналогично не являются доходами и расходами средства, приобретенные и выплаченные в счет погашения кредита либо займа.

При всем этом суммы начисленных и уплаченных процентов вполне признаются внереализационными расходами в согласовании с подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ.Для целей налогового учета в соответствии с п.6 ст. 271 НК РФ причитающиеся к получению проценты по договорам займа признаются доходами на конец каждого отчетного периода (если срок действия договора превышает квартал).Дебет 58 Кредит 51 – Выдан заем.Дебет 58 Кредит 91 – Начислены причитающиеся по договору займа проценты;

Исключение из обозначенного правила делается для хозсубъектов, ведущих учет облегченным методом, которые вправе для этих целей использовать счет 91.2 (п. 7 ПБУ 15/2008).О бухучете кредиторской задолженности см. статью «Как кредиторская задолженность отражается на счетах?».Учет займов выданных регулируется ПБУ 19/02 «Учет денежных вложений».Для отражения займов в бухучете заимодавец применяет счет 58 «Финансовые вложения».

Необходимо подчеркнуть, что различия в бухгалтерском и налоговом признании в расходах начисленных сумм процентов при вкладывательном кредите либо при наличии контролируемой задолженности вызывают появление временных различий, учитываемых в согласовании с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Может быть ли погашение процентов займа взаимозачетом?

Одним из методов взаиморасчетов при погашении процентов по договору займа контрагенты вправе избрать зачет обоюдных требований. Зачет требований вероятен при соблюдении 3-х критерий (ст. 410 ГК РФ):

  1. займодавец и заемщик имеют друг к другу встречные требования;
  2. требования обеих компаний однородны;
  3. срок выполнения встречного требования уже наступил.

Для зачета довольно заявления одной из сторон.

Понятие однородное требование законодательно не закреплено. Согласно п. 7 информационного письма Президиума ВАС от 29.12.

2001 №65 обозначено, что требование, предъявляемое к зачету, может не соответствовать обязанностям 1-го вида.

Из этого следует, что однородными признаются обязательства, связанные с исполнением разных договоров, но с схожим методом погашения и выраженным в одной валюте.

Пример:

Компания «Строймастер» получила процентный займ от ООО «Альянс» на сумму 20 млн руб. под 15% годичных сроком на 1 год с выплатой процентов по окончании периода кредитования. Другими словами возвратить «Строимастер» должен 20 млн руб. основного долга и 3 млн руб. процентов (20 млн.руб * 10%).

По данной операции компании зафиксировали в учете последующие проводки:

ООО «Альянс» зополучило офисное помещение у компании «Строймастер» за 3 млн руб.. Компании зафиксировали в учете проводки:

Компания «Строймастер» направила заявление о зачете обоюдных требований на сумму 2 млн руб.

Проводки у контрагентов будут смотреться последующим образом:

Итоги

Бухучет приобретенных кредитов и займов находит свое отражение на счетах: 66 — для короткосрочных договоров, 67 — для длительных, а выданные займы отражаются заимодавцем по счетам: 58 — по процентным займам, 76 — по беспроцентным займам.

Займ сотруднику: проводки


В то же время предусматривающий проценты выданный заем будет считаться таким (п. 3 ПБУ 19/02).В отчетности заимодавца выданный заем будет отражаться по строке 1230 «Дебиторская задолженность». При всем этом организация может детализировать в бухбалансе вид дебиторской задолженности: короткосрочная задолженность со сроком 12 месяцев и наименее и длительная задолженность со сроком более 12 месяцев.Как учесть беспроцентный заем, выданный сотруднику, читайте здесь.

Соответственно, возврат займов будет отражаться оборотными записями:Беспроцентные займы работникам всегда отражаются на счете 73.

Остальные расходы, связанные с кредитами и займами, следует учесть умеренно в протяжении всего срока контракта.Бухучет взятых активов ведется с внедрением последующих счетов:

  • 66 — по договорам сроком деяния 12 месяцев и наименее;
  • 67 —по договорам, действующим больше 12 месяцев.

Порядок бухучета приобретенных кредитов и займов разглядим на примерах.

Какие на предоставленные займы делаются проводки в бухгалтерском учете займодавца, поведаем в нашей консультации.

Учет выданных займов: проводки

Бухгалтерские проводки по займам будут зависеть от того, признается ли выдача займа денежным вложением для займодавца.

Мы рассматривали в отдельной консультации условия для признания денежных вложений.

Применительно к займу денежным вложением будет считается только процентный заем. Если заем выдается без процентов, то и учет его будет вестись не на счете учета денежных вложений, а на счете учета расчетов.

На займы выданные проводки будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Заем в неденежной форме облагается НДС у займодавца (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Потому при предоставлении неденежного займа займодавец должен начислить НДС:

Возврат займа: проводки

Если на займы выданные в бухгалтерских проводках кредитуются счета учета имущества, передаваемого взаем, то при возврате эти счета дебетуются, т. е. делаются оборотные проводки:

При возврате неденежных займов заемщик предъявляет займодавцу сумму НДС:

Займ сотрудникам: проводки

При предоставлении процентных займов работникам организации может употребляться как счет 58, так и особый счет для учета расчетов с персоналом по иным операциям счет 73 «Расчеты с персоналом по иным операциям»:

Какой счет использовать, 58 либо 73, организация определяет без помощи других и закрепляет этот порядок в собственной Учетной политике для целей бухгалтерского учета.

О том, какие документы пригодятся в разных ситуациях, нам ведает спец Минфина.→ Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет

Проценты по короткосрочным займам: проводки

При этом расходы за пользование займом включаются в первоначальную стоимость объекта и вычисляются по средневзвешенной ставке.Средневзвешенная ставка рассчитывается, как отношение затрат по займам, не связанным с приобретением инвестиционного актива, к средневзвешенной сумме таких займов, не погашенных в течение отчетного периода.Средневзвешенная сумма займов, не погашенных в течение отчетного периода, определяется суммированием остатков непогашенных займов на первое число каждого календарного месяца отчетного периода и деления полученной суммы на число месяцев в отчетном периоде.В налоговом учете согласно п.1 ст. 269 НК РФ проценты уменьшают налогооблагаемую прибыль при условии, что их размер существенно не отклоняется от среднего уровня процентов по долговым обязательствам.

Также читайте:

Проводки по займам выданным и приобретенным

Организация может выдавать сама либо получать заемные средства. По срокам предоставления займов выделяют короткосрочные и длительные. Очередной аспект, влияющий на учет – предоставляется ли заем без платы за использование валютными средствами (беспроцентный) либо необходимо оплачивать проценты (процентный). В этой статье мы разглядим примеры проводок по выданным и приобретенным займам.

Получать заем может юридическое лицо, ИП и физическое лицо. В свою очередь организация может выдавать на время для использования деньги и имущество, как другим фирмам, так и физическим (своим работникам, учредителям, сторонним гражданам).

Проводки по получению займа

Срок выдачи короткосрочных займов не превосходит 1 года. При получении организацией денег от кредитной организации, учредителя и т.д. они учитываются на счете 66. Заем может быть получен наличными, переводом на счет, в зарубежной валюте. Соответственно будут изготовлены записи:

  • Дебет 50 (51, 52) Кредит 66 — проводки по получению займа.

При погашении задолженности проводка оборотная:

  • Дебет 66 Кредит 50 (51,52).

Сумма платежа и его периодичность прописывается в критериях контракта.

Когда компания несет дополнительные расходы при получении займа, они учитываются на 91 счете:

Длительные займы предоставляют на срок более одного года. Счет учета – 67. Учесть заём можно на этом счете, или после того, как срок погашения станет меньше 12 месяцев, перевести его на 66 счет:

Пример проводок получения займа:

Организация получила два кредита: один — на 6 месяцев в сумме 150 000 руб., а 2-ой на 36 месяцев в сумме 680 000 руб. При оформлении длительного кредита были оплачены услуги юристу — 5 000 руб.

Учет займов у заимодавца — проводки по выдаче займов

Если компания выдает заем другой организации, то проводки будут такие:

  • Дебет 58 Кредит 51 (50, 52, 40 …) – проводку по выданному займу.

Как видно из проводки, заем может быть предоставлен не только лишь в виде валютной суммы, да и в виде имущества (материалов, ОС и т.д.). Сумма, которая будет учитываться в этом случае – стоимостное выражение продуктов/материалов и т.д.

При выдаче беспроцентного займа юридическому лицу сумму учитывают по дебету 76 счета и кредиту счета выдачи средств либо имущества (50, 51,10, 40 и т.д.).

Возврат займов оформляется проводкой:

  • Дебет 51 (50, 40…) Кредит 58 (76).

Что касается обложением займов налогом НДС, есть две противоположенные точки зрения. 1-ая основывается на том, что происходит передача права принадлежности, которое является реализацией (ст. 39 НК РФ). Реализация облагается НДС. Оборотная точка зрения: при получении и возврате кредита в виде продуктов не появляется объекта налогообложения НДС.

Проводки по учету НДС по займам в натуральной форме:

  • Дебет 91.2 Кредит 68 НДС – при выдаче займа
  • Дебет 19 Кредит 58 (76) – учет входного НДС при возврате займа.

Выдача займа работнику организации оформляется проводкой:

Возврат оформляется оборотной проводкой.

Организация выдала беспроцентный заем юридическому лицу в сумме 320 000 руб.

Проводки по выдаче займа:

Учет процентов по займам

Дебет 10 Кредит 60 – Получены МПЗ от поставщика;Дебет 19 Кредит 60 – Отражен НДС по полученным МПЗ;Дебет” 60 Кредит 60 с/сч “Авансы выданные” – Зачтен авансовый платеж;

Получение: Дебет 50 (51) Кредит 76.

Организация получила заем в размере 120 000 руб., который облагается по ставке 10% годовых. За первый месяц пользования (17 дней) заемными средствами сумма процентов составила 567 руб., за второй месяц 1000 руб., за третий (12 дней) 400 руб., после чего кредит был погашен.

Бухгалтерский учет договора займа – проценты и проводки

Выданные организацией займы являются финансовыми вложениями. Учет выданных займов ведется на счете 58 “Финансовые вложения”. Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 в корреспонденции со счетом 51 или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается обратной проводкой.

Момент отражения в расходах сумм процентов определяется согласно п. 8 ст. 272 НК РФ:

  • на конец каждого месяца,
  • на дату погашения кредита либо займа (если они стопроцентно выплачены).

Подробнее см. в материале «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту — 2018».Сумма процентов при наличии контролируемой задолженности врубается в состав внереализационных расходов в размере, предусмотренном в ст. 269 НК РФ.

Дебет 51 Кредит 58 – Получены на расчетный счет проценты по займу;

Дебет 51 Кредит 58 – Отражен возврат займа.

Бухгалтерский учет у заемщика

Займы подразделяются на краткосрочные (со сроком погашения не более 12 месяцев) и долгосрочные (более 12 месяцев).

Для учета краткосрочных займов планом счетов предусмотрен счет 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” для учета долгосрочных счет 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займа”.

Какие проводки содержит бухучет кредитов и займов приобретенных?Пример бухучета приобретенного кредита

Дебет 66 (67) Кредит 51 (50,52) – Отражен возврат займа;

Дебет 66 (67) Кредит 10 – Отражен возврат займа;

Дебет 66 (67) Кредит 41 – Отражен возврат займа.

К этим счетам открываются субсчета, на которых учитываются затраты связанные с получением и использованием заемных средств.

Это прежде всего проценты по займам, помимо процентов к расходам относятся дополнительные затраты, связанные с получением заемных средств (консультационные, информационные услуги, по размножению документов и т.д. и т.п.), а также курсовые разницы.

По общему правилу проценты по займам включаются в расходы того периода, к которому они относятся. Исключением из этого правила являются два случая.

В первом случае заемные средства используются для предварительной оплаты МПЗ, товаров, работ и услуг. При этом проценты, начисленные до их получения, увеличивают дебиторскую задолженность в связи с их предварительной оплатой. Проценты, начисленные после получения, учитываются по общему правилу.

Дебет 51 Кредит 66 – Получен заем;

Дебет 60 с/сч “Авансы выданные” Кредит 51 – Произведена предварительная оплата МПЗ;

Дебет 60 с/сч “Авансы выданные” Кредит 60 с/сч “Проценты по займам” – Начислены проценты по займу (до момента получения МПЗ);

Дебет 60 с/сч “Проценты по займам” Кредит 51 – Оплачены проценты по займу;

Расходы по выплате процентов по займам учитываются, как остальные расходы на счете 91. В налоговом учете они списываются каждый месяц, независимо от их оплаты согласно условиям контракта.Проводкой Дебет 66 (67) Кредит 51 проценты по займам оплачиваются, а записью Дебет 91.2 Кредит 66 (67) их учитывают в составе расходов.Для организаций, которые предоставляют займы, проценты учитывают в иных доходах: Дебет 76 Кредит 51 (50).

Дебет 68 Кредит 19 – Принят к вычету НДС;

Дебет 91 Кредит 66 с/сч “Проценты по займам” – Начислены проценты по займу (после оприходования МПЗ);

Дебет 66 с/сч “Проценты по займам Кредит 51 – Оплачены проценты по займу;

Дебет 66 Кредит 51 – Отражен возврат займа.

Во втором случае заемные средства используются для приобретения или строительства инвестиционных активов, по которым начисляется амортизация. В этом случае расходы по обслуживанию займа включаются в первоначальную стоимость этого актива.

Однако существует целый ряд условий, которые нужно соблюсти, чтобы включить затраты в первоначальную стоимость:

  1. Организация должна быть уверена, что данный актив в будущем принесет экономические выгоды или будет использоваться для управленческих нужд;
  2. Организация заемщик несет все расходы по приобретению и строительству актива;
  3. Работы должны быть уже начаты к моменту включения затрат;
  4. Расходы по обслуживанию займов уже произведены.

Дебет 51 Кредит 66 – Получен заем;

Дебет 60 с/сч “Авансы выданные” Кредит 51 – Произведена предварительная оплата поставщику;

Дебет 08 Кредит 60 – Получен объект основных средств от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60 – Отражен НДС;

Дебет” 60 Кредит 60 с/сч “Авансы выданные” – Зачтен авансовый платеж;

Дебет 68 Кредит 19 – принят к вычету НДС;

Дебет 08 Кредит 66 с/сч “Проценты по займам” – Начислены проценты по займу (до введения в эксплуатацию объекта основных средств);

Дебет 66 с/сч “Проценты по займам” Кредит 51 – Оплачены проценты по займу;

Дебет 01 Кредит 08 – Объект основных средств введен в эксплуатацию;

Дебет 91 Кредит 66 “Проценты по займам” – Начислены проценты по займу;

Дебет 66 с/сч “Проценты по займам” Кредит 51 – Оплачены проценты по займу;

  • счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
  • счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

В целях раздельного отражения основной суммы долга и процентов по нему к указанным счетам в рабочем плане счетов организации необходимо предусмотреть соответствующие субсчета, например:

  • 66-01 «Краткосрочные кредиты и займы»
  • 66-02 «Проценты по краткосрочным кредитам и займам»

Независимо от того, предоставлен длительный либо короткосрочный заем, начисление процентов по нему будет отражаться последующими записями:Подписывайтесь на наш канал в Yandex. Дзен

Под сопоставимыми условиями понимаются долговые обязательства выданные:

  • в той же валюте;
  • на те же сроки;
  • в сопоставимых объемах;
  • под аналогичные обеспечения.

Порядок определения сопоставимости закрепляется в учетной политике организации.

При отсутствии долговых обязательств, выданных на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального Банка России:

  • увеличенной в 1,1 раза – при долговом обязательстве, выданном в рублях,
  • равной 15 % – по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Популярные документы и процедуры:

Учет полученных кредитов и займов

1. Как отразить в бухгалтерском учете полученные кредиты и займы, а также расходы по ним.

2. Что необходимо предусмотреть в «бухгалтерской» учетной политике для корректного учета кредитов и займов.

3. В каком порядке учитываются проценты по кредитам и займам для целей налогообложения.

Ведение бизнеса, особенно на этапе создания и расширения, требует денежных вложений. Очень редко при этом удается обойтись «своими силами», чаще всего приходится привлекать заемные средства.

Взять в долг можно в банке под общий процент, а можно у деловых партнеров или даже у учредителей на льготных условиях (в том числе, на беспроцентной основе).

Цели получения кредита (займа) также могут быть совершенно разными: на обновление производственных фондов, на погашение текущей задолженности или, например, на покупку нового «служебного» автомобиля директора.

В зависимости от этих и других параметров (условия, сроки, цель привлечения заемных средств) порядок учетного отражения кредитов и займов различается. Кроме того, различаются правила учета заемных средств, установленные для целей бухгалтерского и для целей налогового учета. Обо всех этих особенностях учета кредитов и займов пойдет речь в этой статье.

Для начала разберемся, что представляют собой займы и кредиты и в чем между ними разница. В соответствии с ГК РФ:

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. (п. 1. ст. 807 ГК РФ)

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. (п. 1. ст. 819 ГК РФ)

Таким образом, главные отличия займа от кредита:

  • кредитором по кредитному договору всегда выступает кредитная организация, а по договору займа заимодавцем может быть, например, организация-партнер (некредитная), ИП, учредитель или другое физлицо;
  • кредит предусматривает «плату» — начисление процентов, а заем может быть как процентным, так и беспроцентным;
  • кредит всегда выдается деньгами, а заем может выдаваться как деньгами, так и вещами.

В этой статье рассматривается учет полученных заемщиком кредитов и денежных займов.

Бухгалтерский учет кредитов и займов

Бухгалтерский учет кредитов и займов регулируется ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», в соответствии с которым, в учете отдельно отражаются:

  • основная сумма кредита (займа);
  • сумма расходов по кредиту (займу):
  • проценты за пользование;
  • дополнительные расходы, связанные с получением и обслуживанием кредита (займа)

Для учета полученных кредитов и займов Планом счетов предусмотрены следующие счета бухгалтерского учета:

Дебет 66 Кредит 51 – Отражен возврат займа.На практике возникает ситуация, когда организация покупает или строит объекты основных средств за счет заемных средств, которые были получены на другие цели.

Кроме того, можно выделить отдельные субсчета для учета кредитов, отдельные – для учета займов, а также для аналитического учета кредитов и займов, полученных в валюте. Конкретный перечень субсчетов каждая организация разрабатывает «под себя».

Учет основной суммы долга

В бухгалтерском учете основная сумма кредита (займа) отражается как кредиторская задолженность:

  • в день получения денежных средств (но не ранее даты заключения кредитного договора (договора займа). То есть, подписание договора само по себе не приводит к отражению долга в учете – необходимо фактическое поступление денег.
  • в сумме, которая фактически получена (но не более суммы, указанной в договоре). Это означает, что если по условиям договора, сумма кредита (займа) перечисляется несколькими траншами, то в учете кредиторская задолженность будет формироваться на каждую дату получения денежных средств в их фактической сумме, а не в совокупной сумме, прописанной в договоре.

В зависимости от срока, на который предоставлен кредит (заем), задолженность по нему может быть:

  • краткосрочной – если срок 12 месяцев и менее (учитывается на счете 66)
  • долгосрочной – если срок более 12 месяцев (учитывается на счете 67)

Поскольку ПБУ 5/2008 не содержит конкретных указаний о порядке учета задолженности по кредитам и займам в зависимости от сроков погашения, организация должна самостоятельно выбрать и закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета один из возможных вариантов:

Вариант 1. Организация осуществляет перевод долгосрочной задолженности по кредитам и займам в краткосрочную и наоборот, в зависимости от сроков погашения.

Например, когда до истечения срока погашения по долгосрочному кредиту остается 12 месяцев, организация переводит оставшуюся задолженность в краткосрочную.

Или, наоборот, когда срок погашения краткосрочного кредита пролонгирован и до его истечения по новым условиям остается более 12 месяцев, организация переводит задолженность в долгосрочную.

Вариант 2. Организация не переводит долгосрочную задолженность по кредитам и займам в краткосрочную и наоборот. В этом случае кредиты (займы), полученные на срок более 12 месяцев учитываются в составе долгосрочной задолженности до истечения указанного срока.

Стоит отметить, что первый вариант учета задолженности по кредитам и займам является более предпочтительным, поскольку в полной мере отвечает требованиям п.

19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» о раздельном отражении в бухгалтерском балансе долгосрочных и краткосрочных обязательств (долгосрочная и краткосрочная кредиторская задолженность по кредитам и займам отражаются в разных разделах баланса).

Однако формально второй вариант тоже не является ошибочным, так как за основу при определении срока погашения задолженности по кредиту (займу) принимается срок, указанный в договоре.

Учет расходов по займам и кредитам

К расходам по займам и кредитам относятся проценты за пользование заемными средствами и дополнительные расходы. Конечно, основная доля расходов приходится на проценты, тем более если речь идет о банковских кредитах.

Проценты

В бухгалтерском учете проценты за пользование кредитом (займом) отражаются:

  1. как прочие расходы (сч. 91)
  2. как увеличение стоимости инвестиционного актива (сч. 08).

Второй способ применяется в том случае, если целью получения кредита (займа) является приобретение (сооружение, изготовление) инвестиционного актива.

При этом в соответствии с ПБУ 15/2008, инвестактивом признается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение (сооружение, изготовление), а также объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов. Конкретные условия отнесения объектов имущества к инвестакитвам (какой срок подготовки к использованию считать длительным, и какую сумму расходов существенной) организация должна самостоятельно установить и закрепить в своей учетной политике.

! Обратите внимание: Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, в том числе субъекты малого предпринимательства, имеют возможность учитывать проценты по любым кредитам и займам (даже тем, которые получены для приобретения инвестактива) в составе прочих расходов (абз. 4 п. 7 ПБУ 15/2008). Однако это должно быть указано в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

С учетом обозначенных определений можно выделить, чем кредит отличается от займа:

  • кредит выдает только банк, а заем могут предоставлять физлица, организации и ИП;
  • кредит предполагает выплату кредитору процентов за использование выданной суммой, выдача займов такового неотклонимого условия не содержит: они могут быть и беспроцентными;
  • кредит выдается только валютными средствами, заем — как средствами, так и в виде натурального эквивалента.

Дополнительные расходы

  • суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;
  • суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);
  • иные расходы, непосредственно связанные с получением кредита (займа). К иным расходам, например, можно отнести комиссию банка за сопровождение кредита. Поскольку перечень дополнительных расходов в ПБУ является открытым, лучше прописать его в учетной политике.

Дополнительные расходы по кредитам и займам всегда учитываются в составепрочих расходов, независимо от цели получения заемных средств (п. 8 ПБУ 15/2008).

Что касается периода включения дополнительных расходов по кредитам и займам в прочие расходы существует два варианта (абз. 2 п. 8 ПБУ 15/2008):

  1. единовременно в том отчетном периоде, к которому они относятся;
  2. равномерно в течение срока действия договора.